1) Trasferimento della residenza nel Comune in cui si acquista l’immobile
2) Decadenza delle agevolazioni
3) Credito di imposta
ICI (Imposta Comunale sugli immobili)
1) Versamento
3) Detrazione per l’abitazione principale
4) Dichiarazione ICI
IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche)
1) Reddito da immobili
2) Abitazione principale
4) Detrazione per le spese di ristrutturazione degli immobili
5) Detrazione per la riqualificazione energetica degli edifici
6) Detrazione degli interessi passivi del mutuo
6.1) Mutuo per l’acquisto dell’abitazione principale
6.2) Mutuo per la ristrutturazione o la costruzione dell’abitazione principale
7) Detrazione per le spese di intermediazione immobiliare
Comunicazione alla Questura
Tassa sui rifiuti solidi urbani
Amministrazione del condominio
Agevolazioni “prima casa”
1) Trasferimento della residenza nel Comune in cui si acquista l’immobile
Chi non risiede nel Comune in cui è situato l’immobile acquistato, deve trasferire
in tale Comune la residenza entro 18 mesi dal giorno dell’atto notarile.
Per la detrazione degli interessi passivi del mutuo è necessario trasferire
la residenza all’indirizzo in cui è situato l’immobile entro 12 mesi dall’atto di
acquisto.
2) Decadenza delle agevolazioni
Chi acquista un immobile con le agevolazioni “prima casa”, decade dalle
agevolazioni stesse se trasferisce (con atto di vendita, donazione, ecc.), prima di
cinque anni dalla data dell’atto notarile, l’immobile acquistato.
Nel caso di decadenza delle agevolazioni “prima casa”, dovrà essere pagata la
differenza tra l’imposta piena e quella ridotta con una sopratassa e gli interessi di
mora.
Non si avrà decadenza dalle agevolazioni “prima casa” se entro un anno dal
trasferimento (con atto di vendita, donazione, ecc.) si acquista un altro immobile
da adibire a propria abitazione principale.
ESEMPIO:
gennaio 2005: si acquista una "prima casa";
gennaio 2008: si vende la casa.
Si decade dalle agevolazioni "prima casa" perchè dall'acquisto alla vendita della
casa non sono passati 5 anni.
Non si decade, invece, dalle agevolazioni se entro il gennaio 2009 si acquista una
nuova casa da adibire a propria abitazione principale.
Chi ha contratto un mutuo per l’acquisto, la costruzione e la ristrutturazione
della “prima casa” e
decade dalle agevolazioni, dovrà pagare anche un’imposta aggiuntiva dell’1,75%
calcolata sul
capitale preso a mutuo oltre a sanzioni amministrative.
3) Credito di imposta
Si ha un credito di imposta pari all'imposta di registro pagata con il primo
acquisto se:
viene trasferito (venduto, donato, ecc..) un immobile acquistato con le
agevolazioni "prima casa"; e
viene acquistato un altro immobile con le agevolazioni "prima casa" entro 1
anno dal trasferimento.
ESEMPIO:
gennaio 2005: si acquista una "prima casa"; imposta pagata 25 euro;
gennaio 2008: si vende la casa;
settembre 2008: si acquista una nuova "prima casa":
- imposta dovuta 35 euro
- imposta già pagata 25 euro =
- imposta da pagare 10 euro.
Nell'esempio "si recuperano" 25 euro sul nuovo acquisto "prima casa" se l'atto
notarile di acquisto viene effettuato
entro 1 anno dalla vendita della propria "prima casa”
II) ICI (Imposta Comunale sugli Immobili)
1) Versamento
L'ICI è dovuta in due rate di uguale importo: l'acconto, relativo al primo semestre
dell'anno in corso,
entro il 16 giugno; il saldo, relativo al secondo semestre, entro il 16 dicembre.
L'ICI è dovuta in base ai mesi di possesso dell'immobile.
Se l'acquisto dell'immobile avviene entro il giorno 15, l'intero mese verrà pagato
da chi compra.
Se, invece, l'acquisto avviene dal giorno 16, l'intero mese verrà pagato da chi
vende.
ESEMPIO:
12 febbraio 2007: acquisto dell'immobile; chi acquista dovrà pagare l'ICI dal
giorno 1 febbraio 2007.
17 febbraio 2007: acquisto dell'immobile; chi acquista dovrà pagare l'ICI dal
giorno 1 marzo 2007.
2) Calcolo
Per calcolare quanto si deve pagare è necessario prima determinare la base
imponibile.
La base imponibile ICI è costituita dalla rendita catastale maggiorata del 5%, che
va poi moltiplicata
per il coefficiente 100 nel caso di appartamenti, autorimesse, magazzini,
laboratori e tettoie; per 50 se si
tratta di uffici; per 34 se si tratta di negozi.
Gli opifici industriali ed altri edifici con destinazioni particolari richiedono
approfondimenti ulteriori.
Le aliquote ICI da applicare alla base imponibile sono deliberate ogni anno dal
Comune dove è situato
l’immobile.
E' necessario informarsi presso il Comune competente.
3) Esenzione per l’abitazione principale
Quando l’imposta non è dovuta
A decorrere dall’anno 2008 è stato eliminato il pagamento dell’ICI.
L’esenzione si applica all’abitazione principale e alle relative pertinenze (box,
cantina, posti auto, ma nei limiti stabiliti dai regolamenti comunali) nonché
all’abitazione assimilata a quella principale dalla legge (ad esempio, le abitazioni
degli “Istituti autonomi case popolari” regolarmente assegnati) o dai regolamenti
comunali (ad esempio, per il Comune di Milano è considerata abitazione principale
quella concessa in uso gratuito ai parenti di primo e secondo grado).
I titolari di queste abitazioni non dovranno pagare l’ICI e, qualora questa fosse
già stata pagata con il bollettino postale o con il modello 730/2008, è possibile
chiedere il rimborso della somma versata rispettivamente al Comune, oppure
mediante richiesta di rimborso con le dichiarazioni del 2009 o con il modello
Unico 2008.
L’esenzione spetta ai proprietari solo se per loro costituisce l’abitazione
principale. Quindi, per esempio, se una casa ha tre comproprietari ma solo per due
di questi è l’abitazione principale, il terzo deve continuare a pagare l’ICI calcolata
in base alla quota di possesso.
Quando l’imposta è dovuta
L’esenzione non si applica per le abitazioni classificate nelle categorie catastali A1
(abitazioni signorili), A8 (ville) e A9 (castelli) anche se costituiscono l’abitazione
principale e, pertanto, i proprietari continueranno a pagare l’ICI.
Sono, inoltre, tenuti al pagamento dell’ICI i proprietari (nonché usufruttuari, o
titolari del diritto di uso o abitazione) di fabbricati, aree edificabili e terreni
agricoli.
4) Dichiarazione ICI
Il notaio, trasmettendo in via telematica l’atto di acquisto agli uffici pubblici,
nella maggior parte dei
casi adempie all’obbligo di effettuare la dichiarazione ICI. Pertanto, in tali casi, il
nuovo proprietario non
è tenuto ad inviare al Comune la dichiarazione ICI.
E’ necessario, comunque, accertarsi presso il Comune dei casi in cui la
dichiarazione è obbligatoria.
III) IRPEF (lmposta sul Reddito delle Persone Fisiche)
1) Reddito da immobili
L'IRPEF dovuta sul reddito da immobili è calcolata nella dichiarazione dei redditi
(Mod.730 o Mod. UNICO) da presentare l'anno successivo a quello di acquisto, in
proporzione ai giorni di possesso dell'immobile acquistato.
Il reddito immobiliare viene sommato agli altri redditi (lavoro dipendente o
pensione, lavoro autonomo, reddito d'impresa eccetera); quindi ciascuno pagherà
in funzione dei propri redditi.
L'imposta viene calcolata in base alla rendita catastale maggiorata dei
moltiplicatori previsti.
2) Abitazione principale
L'abitazione principale o quella utilizzata come abitazione principale da familiari
(coniuge, parenti entro il terzo grado ed affini entro il secondo) è completamente
esente dall' IRPEF.
L'esenzione spetta soltanto per un fabbricato.
Nell'esenzione sono comprese anche le pertinenze come, ad esempio, il garage, la
cantina o il posto auto.
3) Plusvalenze
Si ha plusvalenza nel caso in cui un immobile venga venduto ad un prezzo superiore
rispetto a quello di acquisto.
La plusvalenza si calcola come segue:
dalla differenza tra il prezzo di vendita ed il prezzo di acquisto si sottraggono le
spese inerenti all’immobile come, ad esempio, tasse e costi per l’acquisto, costi di
ristrutturazione ecc.
Non è soggetta a tassazione (secondo i criteri ordinari di tassazione del reddito)
la plusvalenza realizzata con la vendita di un immobile che, per la maggior parte
del periodo intercorso tra l'acquisto e la vendita, è stato adibito ad abitazione
principale del proprietario o dei suoi familiari (coniuge, parenti entro il terzo
grado ed affini entro il secondo).
E’ soggetta a tassazione la plusvalenza realizzata con la vendita entro cinque
anni dall’acquisto di un immobile che, per la maggior parte del periodo intercorso
tra l'acquisto e la vendita, non è stato adibito ad abitazione principale del
proprietario o dei suoi familiari.
E’ possibile richiedere l’applicazione di una imposta sostitutiva sulla plusvalenza.
Questa imposta è pari al 20% della plusvalenza realizzata solo se il venditore,
corrispondendo il relativo
importo, ne faccia esplicita richiesta al notaio nell’atto di vendita.
ESEMPIO:
1° gennaio 2007: acquisto dell'immobile per un prezzo di 50.000 euro;
1° gennaio 2008: vendita dell'immobile per un prezzo di 65.000 euro;
costo sostenuto per l’acquisto 5.000 euro.
Nell'esempio si ha una plusvalenza di 10.000 euro (65.000 – 50.000=15.000;
15.000 – 5.000=10.000).
La plusvalenza non è tassata se l'immobile è stato adibito ad abitazione principale
per la maggior parte del periodo intercorso tra il 1° gennaio 2007 ed il 1° gennaio
2008.
Se l'immobile non è stato adibito ad abitazione principale per la maggior parte del
periodo intercorso tra il 1° gennaio 2007 ed il 1° gennaio 2008, la plusvalenza può
essere tassata al 20% qualora il venditore ne faccia esplicita richiesta al notaio
nell’atto di vendita (nell’esempio fatto: 20% di 10.000 euro = 2.000 euro)
4) Detrazione per le spese di ristrutturazione degli immobili
E' detraibile dall'IRPEF una quota pari al 36% delle spese di ristrutturazione
degli immobili, entro un
importo massimo di 48.000 euro.
Sono detraibili le spese sostenute dal 1° gennaio 2008 e fino al 31 dicembre 2010
dal contribuente persona fisica che abbia effettuato:
interventi di recupero edilizio sulle singole abitazioni;
interventi di recupero edilizio su parti comuni di edifici condominiali.
La detrazione viene utilizzata in 10 rate uguali e costanti, cioè tutte dello stesso
importo e una per ciascun anno.
Il numero delle rate è ridotto a 5 se il contribuente ha compiuto 75 anni; a 3 se il
contribuente ha compiuto 80 anni.
ESEMPIO:
prezzo di acquisto dell’abitazione 200.000 euro;
costo dell’intervento di recupero edilizio 50.000 euro;
detrazione pari al 36% di 48.000 euro = 17.280 euro;
17.280 : 10 =1.728 euro detraibili per anno.
Nell’esempio è possibile portare in detrazione solo l’importo massimo detraibile di
48.000 euro e non 50.000 euro.
Questa detrazione compete anche nel caso di interventi di ristrutturazione di
interi fabbricati eseguiti da imprese.
Ad usufruire della detrazione sono, in tal caso, gli acquirenti delle singole
abitazioni a condizione che:
i lavori di ristrutturazione siano eseguiti a partire dal 1° gennaio 2008 e fino
al 31 dicembre 2010; e
l’impresa venda le abitazioni entro il 30 giugno 2011.
La detrazione spetta per il 36% delle spese sostenute pari al 25% del prezzo
dell’abitazione risultante dall’atto di vendita e, comunque, entro l’importo massimo
di 48.000 euro per abitazione.
Anche in questo caso la detrazione viene utilizzata in 10 rate uguali e costanti,
che possono essere ridotte a 5 e a 3 a seconda dell’età del contribuente.
ESEMPIO:
prezzo di acquisto dell’abitazione 200.000 euro;
costo di ristrutturazione pari al 25% di 200.000 euro = 50.000 euro;
detrazione pari al 36% di 48.000 euro = 17.280 euro
17.280 : 10 =1.728 euro detraibili per anno.
Nell’esempio è possibile portare in detrazione solo l’importo massimo di 48.000
euro e non 50.000 euro.
La pratica è delicata: si consiglia di farsi seguire da un professionista.
5) Detrazione per la riqualificazione energetica degli edifici
E' detraibile dall'IRPEF una quota pari al 55% per le spese documentate
sostenute entro il 31 dicembre 2010 relative a:
interventi su edifici esistenti riguardanti coperture e pavimenti, fino ad un
valore di 60.000 euro;
interventi di installazione di pannelli solari, fino ad un valore di 60.000 euro;
interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale, fino ad un
valore di 30.000 euro;
interventi di sostituzione di finestre comprensive di infissi, fino ad un valore
di 60.000 euro.
Per le spese documentate, sostenute entro il 31 dicembre 2009 e relative ad
interventi di sostituzione intera o parziale di impianti di climatizzazione invernale
non a condensazione spetta, invece, una detrazione IRPEF entro un limite massimo
da fissarsi con decreto ministeriale.
La detrazione può essere ripartita in un numero di quote annuali non inferiore a 3
e non superiore a 10 a scelta del contribuente.
La detrazione fiscale è ammessa a condizione che:
l’intervento risponda ai requisiti di legge e sia asseverato da un tecnico
abilitato; e
il contribuente abbia la certificazione energetica dell’edificio o l’attestato di
qualificazione energetica predisposto ed asseverato da un tecnico abilitato.
Per gli interventi di sostituzione di finestre comprensive di infissi non è richiesta
la certificazione energetica e, pertanto, per poter godere della detrazione è
necessario solo che l’intervento risponda ai requisiti di legge e sia asseverato da
un tecnico abilitato.
6) Detrazione degli interessi passivi del mutuo
6.1) Mutuo per l’acquisto dell’abitazione principale
Se l'acquirente ha contratto un mutuo per l'acquisto dell'abitazione principale
(cioè quella in cui il contribuente o i suoi familiari dimorano abitualmente),
potrà detrarre dall'IRPEF il 19% degli interessi passivi e oneri accessori
pagati in dipendenza del mutuo sino a un importo di 4.000 euro (per un
risparmio che può giungere fino a 760 euro per anno).
A chi spetta la detrazione
Se il mutuo è intestato a più persone, la detrazione viene divisa tra le
stesse.
Se il mutuo è intestato ad entrambi i coniugi e un coniuge è fiscalmente a
carico dell'altro, la detrazione spetta a quest'ultimo per entrambe le quote di
interessi.
La detrazione è ammessa a condizione che:
la casa sia adibita ad abitazione principale entro 1 anno dall'acquisto; e
l'acquisto sia avvenuto nell'anno precedente o successivo alla data del
mutuo; e
da idonea documentazione risulti che il mutuo è stato contratto per
l’acquisto dell’abitazione principale
(dal 1° gennaio 2008 è necessario che questa destinazione risulti dall’atto di
mutuo o da dichiarazione allegata ai fini dell’aliquota dello 0,25% dell’imposta
sostitutiva).
Importo detraibile.
Oltre agli interessi passivi nella misura sopra indicata, si detraggono anche gli
oneri pagati in dipendenza del mutuo.
Sono oneri detraibili: l'imposta sostitutiva, l'imposta per l'iscrizione
dell’ipoteca, le spese di istruttoria, le spese di perizia e le spese notarili.
Se il mutuo eccede il costo sostenuto per l’acquisto dell’immobile (prezzo di
acquisto, tasse, spese notarili e degli oneri accessori), si possono detrarre i
soli interessi calcolati sul costo stesso.
ESEMPIO:
Costo dell’immobile 50.000 euro;
mutuo 70.000 euro;
interessi passivi annui 2.800 euro.
Gli interessi detraibili si determinano come segue:
costo di acquisto dell’immobile x interessi passivi : capitale dato a mutuo, cioè:
50.000 x 2.800 : 70.000 = 2.000 euro
Poiché il mutuo è superiore al costo dell’immobile è possibile detrarre solo gli
interessi calcolati su 50.000 euro, cioè, 2.000 euro.
La copia della parcella notarile del mutuo, insieme alla certificazione degli
interessi passivi rilasciata dalla banca, dovranno essere consegnate al proprio
commercialista o a chi prepara la dichiarazione dei redditi.
6.2) Mutuo per la ristrutturazione o la costruzione dell’abitazione
principale
Sono detraibili nella misura del 19% sino ad un importo di euro 2.582,28 (per
un risparmio che può giungere fino a euro 490,63 per anno), gli interessi
passivi e gli oneri accessori di mutui stipulati per la ristrutturazione
dell'abitazione principale. Tale detrazione spetta a decorrere dalla data in cui
l’abitazione è adibita a dimora abituale e, comunque, entro 2 anni dall’acquisto.
Nella stessa misura sono detraibili gli interessi passivi e gli oneri accessori di
mutui stipulati per la costruzione dell’abitazione principale a condizione che
il mutuo sia contratto nei 6 mesi antecedenti ovvero successivi all'inizio dei
lavori di costruzione e che entro sei mesi dall’ultimazione dei lavori l’immobile
venga adibito ad abitazione principale.
Si consiglia di consegnare fotocopia dell'atto notarile di acquisto e
dell'eventuale mutuo al proprio commercialista o a chi prepara la dichiarazione
dei redditi.
7) Detrazione per le spese di intermediazione immobiliare
E’ detraibile dall’IRPEF un importo pari al 19% delle spese sostenute per
l’intermediazione dell’agente immobiliare, nel limite massimo di 1.000 euro (e,
quindi, per un importo massimo di 190 euro) e solo nel
caso di acquisto di “prima casa”.
IV) Comunicazione alla Questura
Chi vende la propria abitazione deve darne comunicazione all’Autorità di Pubblica
Sicurezza entro 48 ore dalla consegna dell’immobile.
La comunicazione deve essere presentata mediante modulo o spedita tramite
raccomandata con ricevuta di ritorno alla Questura o al Commissariato di Pubblica
Sicurezza competente.
Per gli immobili posti nelle grandi città è competente il Commissariato della zona
dove si trova l’immobile; per tutti gli altri è competente l’Ufficio di Polizia o, in
mancanza, il Comando di Polizia locale
(vigili urbani).
E’ importante rispettare il termine di 48 ore: in caso contrario si pagano multe
consistenti.
V) Tassa sui rifiuti solidi urbani (Tarsu)
Chi compra un appartamento dovrà recarsi presso l'Ufficio Tributi del Comune
per comunicare i dati utili al calcolo della tassa sui rifiuti solidi urbani. E’
necessario fornire i propri dati anagrafici, il codice fiscale, la data dalla quale
l'immobile è utilizzato e i metri quadrati calpestabili dell'appartamento (non
contando i muri interni ed esterni), escluse le terrazze ma comprese cantine ed
autorimesse.
La comunicazione deve essere fatta entro il 20 gennaio successivo al momento in
cui è iniziato l'utilizzo.
VI) Amministrazione del condominio
L’acquisto deve essere comunicato all'amministratore del condominio, affinchè
possa procedere al
corretto addebito delle spese condominiali.